期末の棚卸しと在庫の評価｜最終仕入原価法と評価損
決算の前に行う「棚卸し」は、利益を正しく計算するための大切な作業です。在庫の数量と評価額しだいで、その年の所得が変わります。
この記事のポイント
- 期末の在庫の数量と評価が利益を左右する
- 届出がなければ最終仕入原価法
- 評価損は損傷や売れ残りなど要件を満たす場合
棚卸しと売上原価
売上原価は「期首の在庫＋当期の仕入れ－期末の在庫」で計算します。期末の在庫を少なく数えると売上原価が増えて利益が減るため、在庫の計上もれは税務調査でもよく確認されます。
評価の方法
在庫の評価方法には、先入先出法・総平均法・移動平均法などがあります。評価方法を届け出ていない場合の法定評価方法は「最終仕入原価法」で、期末に最も近い時期に仕入れたときの単価で評価します。
評価損を計上できる場合
災害による著しい損傷や、季節商品の売れ残りで今後通常の価格で売れないことが明らかな場合などは、在庫の評価損を損金にできることがあります。単に時価が下がっただけでは認められないことが多いので注意が必要です。
※本コラムは執筆時点の制度にもとづく一般的な情報で、特定の結果を保証するものではありません。税率・特例・期限は税制改正で変わることがあり、法人の規模や業種、自治体によって扱いが異なります。具体的な税額計算・申告は、国税庁・各自治体の最新情報を確認のうえ、税理士などの専門家にご相談ください。